Кейсы · Налоги и зарплата · Практика для МСП
Если инспектор утверждает, что зарплаты на вашем предприятии ниже средней по отрасли в регионе, это ещё не нарушение. Но такой показатель может стать поводом для запроса пояснений. Инспектор в требовании или в разговоре может поражать вас разными цифрами — что ваша зарплата отличается от среднеотраслевой на 20%, на 35% и грозить дальнейшим разбирательством. Разберём, что реально грозит и что делать.
Короткий ответ: платить среднеотраслевую зарплату вы не обязаны. Но отвечать на требование нужно в срок, и отвечать нужно цифрами — иначе спор закончится не в вашу пользу.
О каких цифрах может идти речь: 20% и 35%
20% — эту цифру вы можете услышать от инспектора или встретить в региональных списках «признаков неформальной занятости». Она появилась в публикациях, которые пересказывают аналитику УФНС: компания попадёт под внимание, если зарплата на 20% ниже среднеотраслевой. Но в законе её нет. Это ориентир для внутреннего отбора, а не норма. В критериях отбора на выездную проверку процентов нет вообще. Ссылаться на него в официальном ответе бессмысленно.
35% — вот это реальная цифра. Она прописана в приказе Минтруда от 02.02.2024 № 40н (в редакции от 19.11.2025). Если ваша средняя зарплата отклоняется от средней по региону и виду деятельности более чем на 35%, налоговая передаёт сведения о вас в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости. И там же сказано: сравнение должно идти в зависимости от категории организации в реестре МСП — то есть для малого предприятия (в том числе микропредприятия) эталоном должен быть ряд по малым предприятиям, а не по всем организациям региона.
Правовая основа передачи сведений — часть 4 статьи 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации». Сам перечень утверждает Минтруд по согласованию с ФНС и Рострудом.
Важно: попадание в перечень — не штраф и не претензия. Но запросы придётся отвечать, и лучше в срок, пока расчёт у вас под рукой.
Почему Росстат считает так, что малый бизнес выглядит «бедным»
Теперь по пунктам — почему цифры Росстата по отношению к малому бизнесу работают некорректно.
Пункт 1. Росстат считает среднюю по «трём знакам» кода ОКВЭД
Код ОКВЭД — это шифр вашего вида деятельности. Он состоит из нескольких цифр, и каждая цифра уточняет отрасль. Например, код «47.11» означает «торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами». Три знака — это уровень «подкласс»: например, «47.1» — это уже вся розничная торговля в неспециализированных магазинах.
Проблема в том, что Росстат считает среднюю зарплату не по узкому коду, а именно по этим трём знакам. В одну «среднюю» попадают и крупная торговая сеть с московскими зарплатами, и сельский магазин у дороги. Средняя между ними — это статистический мираж, который не имеет отношения ни к тем, ни к другим.
Пункт 2. Малые и микропредприятия в статистике представлены плохо
Росстат собирает данные не со всех. Малый бизнес сдаёт отчётность в Росстат выборочно — только если попал в перечень наблюдаемых. Микропредприятия сдают форму № МП(микро) раз в год, и тоже не все. Это значит, что цифра «средняя по отрасли» формируется в основном по крупным и средним организациям, а малый бизнес и микробизнес там — статистическая погрешность.
Пункт 3. Знаменатель в расчёте — отдельная история
Средняя зарплата считается так: фонд зарплаты делят на среднесписочную численность. Среднесписочная численность — это не количество людей, а количество ставок с учётом неполной занятости. Человек на полставки считается как 0,5. Вознаграждения по договорам ГПХ в фонд оплаты труда вообще не входят.
Если у вас много людей на полставки, а в отчётности случайно указана списочная численность (просто количество людей), ваша средняя зарплата автоматически занижается. А налоговая берёт эту цифру как есть — из вашей же отчётности.
Отдельно стоит сказать про инспектора. Он не садится с калькулятором и не пересчитывает вашу зарплату по каждому сотруднику. Он сравнивает готовую цифру из вашей отчётности с эталоном Росстата. Если в отчётности численность указана без пересчёта полставок, цифра уже занижена — и вы это узнаёте только из требования.
Методика расчёта утверждена приказом Росстата от 25.09.2025 № 526 (Официальная статистическая методология, пункты 13 и 16).
Пример расчёта: почему ваша цифра отличается от цифры Росстата
Компания в Свердловской области, розничная торговля. Пять работников, двое на полставки. Фонд заработной платы за квартал — 1 500 000 рублей.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Работников всего | 5 |
| Из них на полставки | 2 |
| Среднесписочная численность по методике Росстата | 4,5 человека (три полных ставки плюс две по 0,5) |
| Фонд заработной платы за квартал | 1 500 000 рублей |
| Средняя за месяц: 1 500 000 ÷ 4,5 ÷ 3 | 111 111 рублей |
Если бы в отчётности стояла численность «5» (просто число людей), получилось бы 100 000 рублей. Разница — 10%, и это чистая арифметика, а не ошибка учёта.
Дальше сравнение. Допустим, налоговая взяла ряд по организациям, не относящимся к МСП: 165 000 рублей.
| Ряд Росстата | Средняя | Отклонение |
|---|---|---|
| По организациям, не относящимся к МСП | 165 000 рублей | 32,7% — попадает в зону внимания |
| Сопоставимый ряд по малым предприятиям | 118 000 рублей | 5,8% — нормальный разрыв |
Разрыв между самими рядами Росстата — 39,8%. Цифры условные, но механику показывают хорошо: одна и та же компания в зависимости от того, какой ряд взяли, выглядит либо нарушителем, либо нормальным работодателем.
Что делать, если пришло требование ФНС
- Зафиксируйте срок ответа из требования. Обычно срок указан прямо в документе.
- Пересчитайте свою среднюю зарплату сами. Фонд зарплаты (без ГПХ) ÷ среднесписочная численность (с учётом полставок как 0,5) ÷ число месяцев.
- Сравните с рядом Росстата именно по малым предприятиям. Если налоговая взяла ряд «по всем организациям» — это уже некорректное сравнение.
- Письменно попросите налоговую указать: какой ряд использован, какая численность, откуда взята ваша цифра. Это ключевой вопрос, на который часто нет ответа.
- Ответьте письменно в срок. Структура: позиция, расчёт, документы.
Чем грозит зарплата ниже среднеотраслевой
Если не ответить, возможен штраф по статье 129.1 НК РФ — 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение года — 20 000 рублей. Сумма для бюджета скромная, но в историю попадает и всплывает при следующей проверке.
Вторая неприятность — включение в план выездных проверок. Зарплата ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе прямо указана в общедоступных критериях отбора: пункт 5 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Критерий сформулирован без процентов: «Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации».
При этом доначислений «до среднеотраслевой» не будет. Недоимка считается по фактическим выплатам и начислениям — по данным учёта, расчётов, банковских выписок и подтверждающих документов (статьи 122 и 126 НК РФ). Отклонение от статистики само по себе недоимкой не является.
Что приложить к ответу
- расчёт по методике Росстата;
- табели, подтверждающие неполную занятость;
- штатное расписание и трудовые договоры;
- приказы о приёме, переводе, премировании;
- данные о предложениях на рынке труда в вашей местности;
- документы, объясняющие сезонность и структуру персонала.
Каркас ответа в ФНС: что написать
Просим указать источник данных о среднемесячной заработной плате нашей организации, использованный при сравнении, а также методику её расчёта. Согласно пункту 4 приказа Минтруда № 40н, показатель отклонения установлен в зависимости от категории организации в реестре МСП. Просим предоставить ряд Росстата по малым предприятиям нашего региона и подкласса ОКВЭД.
Наша среднемесячная заработная плата составляет [сумма] рублей. Расчёт выполнен по методике Росстата: фонд зарплаты [сумма] ÷ среднесписочная численность [значение] человек (с учётом неполной занятости) ÷ [число] месяцев.
Уровень оплаты труда обусловлен объективными обстоятельствами: [неполная занятость], [сезонность], [структура персонала]. Среднемесячная заработная плата каждого работника соответствует требованиям части 3 статьи 133 Трудового кодекса РФ.
Приложения: [перечень документов].
Не пишите «заплатим, как скажете» — это признание занижения, которого может и не быть. И не ограничивайтесь фразой «у нас всё по МРОТ»: она снимает претензию по трудовому законодательству, но не отвечает на вопрос об отраслевом показателе. Это два разных вопроса.
Когда аргументы не сработают
Если зарплата ниже МРОТ при полной занятости — исправлять надо. Единственная норма зарплатного минимума — МРОТ, часть 3 статьи 133 ТК РФ. С 1 января 2026 года это 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Региональный МРОТ устанавливается по статье 133.1 ТК РФ и может быть выше федерального.
Если есть признаки схемы с самозанятыми вместо работников, если выплаты расходятся с банковскими выписками, методика Росстата не спасёт. Тогда задача другая: привести бизнес в порядок и пережить проверку с минимальными потерями. Это отдельная работа, и начинается она с аудита, а не ответа инспекции.
Частые вопросы
Обязан ли я платить среднеотраслевую зарплату?
Нет. Единственная норма — МРОТ. Отраслевой показатель служит критерием отбора на проверку и поводом для запроса пояснений, но не нормой оплаты труда.
Кто считает отраслевую зарплату?
Росстат, по регионам и подклассу ОКВЭД, на основе выборочных данных по форме П-4 с досчётом по малым и микропредприятиям. Налоговая методику не разрабатывает, она сверяет вашу цифру с публикацией Росстата.
Может ли ФНС доначислить налоги из-за низкой зарплаты?
Только по фактическим основаниям, по данным учёта и подтверждающих документов. Само расхождение со среднеотраслевым показателем недоимкой не является.
Почему зарплата выглядит ниже, если много полставок?
Из-за знаменателя. Если численность указана без пересчёта полставок, цифра занижена автоматически. В знаменателе человек на полставке считается как 0,5. Приложите свой расчёт и табели.
Учитывается ли, что я отношусь к МСП?
По норме да. Пункт 4 приказа Минтруда № 40н определяет показатель отклонения в зависимости от категории организации в ЕРМСП. На практике соблюдается не всегда — спросите в ответе прямо: какой ряд использован.
Что делать, если нет времени разбираться?
Ответьте в срок и приложите расчёт по методике Росстата. Это минимум, который работает. Дальше нужен профессионал. Если требование уже пришло и вы не понимаете, как продолжать спор — напишите нам. Пересчитаем вашу среднюю, сравним с правильным рядом Росстата и подготовим ответ. Без обещаний, но с расчётом, который можно показать.
Источники
- Приказ Росстата от 25.09.2025 № 526, Официальная статистическая методология, пункты 13 и 16: rulaws.ru
- Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации», статья 67: consultant.ru
- Приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н (ред. от 19.11.2025), пункт 4 Перечня: consultant.ru
- Приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н — текст для печати: garant.ru
- Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, приложение № 2, критерий 5: consultant.ru
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ: МРОТ 27 093 рубля с 1 января 2026 года: consultant.ru
- Трудовой кодекс РФ, часть 3 статьи 133 и статья 133.1: consultant.ru
- Налоговый кодекс РФ, пункт 3 статьи 88, статьи 122, 126, 129.1: consultant.ru
- ЕМИСС — официальный источник среднемесячной заработной платы по видам деятельности: fedstat.ru
- Письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@.
Если вам пришло требование поднять зарплату до среднеотраслевого уровня — не поднимайте и не молчите. Пересчитайте свою цифру по методике Росстата и сравните с рядом по малым предприятиям. В большинстве случаев расхождение объясняется методикой, а не занижением. Напишите нам — разберём вашу ситуацию и подготовим ответ инспекции со всеми ссылками.
Получите консультацию по вашему случаю
Оставили заявку — и забыли про проблему. Мы перезвоним в течение 15 минут и расскажем, как защитить ваши интересы.
