НДС на УСН в 2026: как не пропустить момент превышения лимита в 20 млн рублей

Порог освобождения от НДС для «упрощенцев» снизился до 20 млн рублей вместо прежних 60. Ставка выросла до 22%. Цифры, казалось бы, известны. Но есть принципиальная деталь: лимит считается не по итогам года, а нарастающим итогом с 1 января.

Как только бизнес перешагнул 20 млн, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Не с нового года. Со следующего месяца. Это не мелочь — это принципиальная разница, которая может привести к серьёзным последствиям.

Где скрывается главная опасность

Представьте ситуацию: в декабре бухгалтер обнаружил, что порог превышен ещё в сентябре. Все счета-фактуры за предыдущие месяцы выставлены без налога. Покупатели не получили вычет. ФНС доначисляет НДС, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы за каждый просроченный месяц. Из-за одной такой «нулевки» могут заблокировать счёт, а блокировка — это остановка бизнеса.

Авансы: где кассовый метод работает против вас

На УСН действует кассовый метод: доходом признается фактическое поступление денег. Поэтому авансы включаются в налоговую базу и в лимит для НДС в момент получения. Звучит просто, но на практике создаёт сложные ситуации.

Ситуация первая: аванс получен, заказ сорвался

В марте предприниматель получил предоплату 5 млн рублей под крупный заказ. Отразил в доходах — правильно. В апреле заказ отменили, вернули деньги. Но бухгалтер по привычке оставил эти 5 млн в доходах. «Раз поступили — значит, так и надо». В итоге лимит «перескочили» уже в марте, хотя реально денег нет.

Многие боятся, что возврат не уменьшает лимит. Это миф. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ, при возврате авансов доходы уменьшаются на эту сумму в том периоде, когда возврат фактически произведен. В книге доходов и расходов делается запись со знаком «минус». Лимит возвращается к исходным показателям — как будто предоплаты никогда и не было.

Нюанс: если в том же периоде не было других поступлений, база по УСН станет нулевой. «Отрицательный» доход не переносится на будущие месяцы. Запаса прочности не получите. Но и «дыра» от возвращенного аванса не останется — это главное, что нужно понимать.

Ситуация вторая: старый аванс (2025 год) и новая отгрузка (2026 год)

Это самый сложный случай. Предоплата получена в 2025 году — когда ещё были освобождены от НДС. По УСН предприниматель уже признал доход и заплатил налог. А отгрузка происходит в 2026 году, когда он уже плательщик НДС. Для НДС момент определения базы — это отгрузка, а не оплата. Итог: с одной сделки платят оба налога. Сначала — налог по УСН с аванса, потом — НДС с отгрузки.

Для этого случая принят Федеральный закон № 104-ФЗ от 25.04.2026. Он позволяет включить сумму НДС, начисленного с «старых» авансов, в расходы при расчёте налога по УСН. Но льгота не работает автоматически. Чтобы её применить, нужно подать уточненную декларацию по УСН за 2025 год и письменно заявить об уменьшении базы. Если этого не сделать — переплата в бюджет неизбежна.

Важно понимать: закон есть, льгота есть, но если о ней не знаешь — деньги остаются в бюджете. Это типичная ситуация, когда знание правил работает как налоговый щит.

Заморозка лимита: не прощение, а предупреждение

Многие вздохнули с облегчением, когда приняли Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 — заморозивший лимит в 20 млн до 2029 года. Ранее планировали снизить до 15 млн. Казалось бы, радоваться рано.

Фиксация порога означает ровно одно: у предпринимателя больше нет права на ошибку в расчётах. ФНС знает, что лимит известен. И не простит невнимательности. Это как с правилами дорожного движения — когда скорость ограничена, это не приглашение ехать ровно 60. Это предупреждение: камеры работают.

Чек-лист: как не пропустить момент превышения

• Считайте доходы нарастающим итогом еженедельно. Не ждите декабря. Как только сумма приближается к 18–19 млн — готовьтесь к переходу на НДС со следующего месяца. Регулярный мониторинг — основа налоговой безопасности.
• При возврате аванса — сразу отражайте корректировку. Подпишите соглашение о расторжении договора, верните деньги с чётким назначением платежа и в том же периоде сделайте запись со знаком «минус» в книге доходов и расходов. Не оставляйте возврат «на потом» — это потом может обернуться штрафом.
• Проверьте «старые» авансы. Если предоплаты получены до 2026 года, а отгрузка будет в 2026-м — подайте уточненную декларацию по УСН за 2025 год и уменьшите доходы на сумму НДС согласно Федеральному закону № 104-ФЗ.
• Если лимит уже превышен — срочно выставляйте счета-фактуры. Это позволит покупателям получить вычеты и снизит риски по блокировке счёта. Подайте уведомление о превышении в ФНС в течение 5 рабочих дней.

Рекомендации ООО «Руссикон Групп»

• Не полагайтесь на «автомат» — лимит считается нарастающим итогом с 1 января, а не по итогам года.
• Считайте доходы еженедельно, а не раз в квартал. Как только сумма приближается к 18–19 млн — готовьтесь к переходу на НДС.
• При возврате аванса — сразу отражайте корректировку в книге доходов и расходов. Не оставляйте возврат «на потом».
• Если предоплата получена в 2025 году, а отгрузка будет в 2026-м — подайте уточненную декларацию по УСН за 2025 год и уменьшите доходы на сумму НДС.
• При малейших признаках двойного начисления — обращайтесь к специалистам. Самостоятельная переписка с ФНС может затянуться.

Вывод

В 2026 году налоговая безопасность — это не про «как заплатить меньше». А про «как не заплатить дважды и не получить пени за вчерашний день». Авансы и возвраты — это не ловушка, если знаете правила. Кассовый метод работает против предпринимателя только тогда, когда он о нём забывает.

Считайте выручку не как прибыль, а как топливо для налогового счётчика. Пересматривайте цифры не раз в квартал, а каждую неделю. Иначе рискуете обнаружить, что бизнес уже давно работает с НДС, а вы об этом даже не подозреваете.

Если сомневаетесь, правильно ли считаете — проверьте. Один разговор с экспертом по налогам сэкономит больше, чем часы самостоятельных изысканий. Напишите — разберём вашу ситуацию.

Мы помогли клиенту решить эту проблему и готовы помочь вам!